Diritto Annuale

Il diritto annuale è un tributo la cui misura è definita annualmente con decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze.

Soggetti obbligati al pagamento

L’art. 18 della Legge 29 dicembre 1993, n. 580, modificato dal D.Lgs. 15 febbraio 2010, n. 23 stabilisce che sono tenute al versamento del diritto annuale tutte le imprese iscritte o annotate al Registro delle Imprese ed i soggetti iscritti nel Repertorio delle notizie Economiche e Amministrative (REA). Sono comprese le società in liquidazione, le inattive, e le sospese che risultano iscritte alla data del 1° gennaio di ogni anno. Nel caso di trasferimento della sede legale in altra provincia il diritto è dovuto alla Camera di Commercio ove è ubicata la sede legale al 1° gennaio. Tutte le imprese obbligate al pagamento ricevono una comunicazione da parte della Camera di Commercio (D.M. 359/01) contenente le informazioni necessarie ad effettuare il versamento per l'anno in corso.

Soggetti esonerati dal pagamento

Le imprese individuali cessano di essere tenute al pagamento del diritto annuale dall'anno successivo alla cessazione di attività sempre che la domanda di cancellazione sia presentata entro il 30 gennaio dell'anno successivo a quello di cessazione. Le società ed altri enti collettivi cessano di essere tenute al pagamento del diritto annuale dall'anno successivo all'approvazione del bilancio finale di liquidazione o piano di riparto finale, sempre che la domanda di cancellazione sia stata presentata entro il 30 gennaio dell'anno successivo all'approvazione. Le società di persone ed i consorzi che si sciolgono senza liquidazione cessano di essere tenute al pagamento dall'anno successivo all'atto di scioglimento senza liquidazione sempre che la domanda sia stata presentata entro il 30 gennaio.
Le imprese dichiarate fallite o in liquidazione coatta amministrativa cessano di essere tenute al versamento del diritto annuale a partire dall'anno successivo a quello di adozione di tale provvedimento, purchè non sia stato autorizzato e fino a quando non sia cessato l'esercizio provvisorio d'impresa.
Le cooperative nel caso di cui all'art. 2544 del c.c. cessano di essere soggette al pagamento a partire dall'anno solare successivo del provvedimento dell'Autorità governativa.

Modalita' e termini

Il termine per il pagamento del diritto annuale coincide con quello per il pagamento del primo acconto delle imposte sui redditi, con la possibilità, però, di effettuare detto versamento nei 30 gg. successivi a tale termine con la maggiorazione dello 0,40%; in questo caso l'importo non va arrotondato. Si rammenta che nei casi di tardivo od omesso pagamento si applica una sanzione dal 10% al 100% del diritto dovuto, come previsto dalla legge e disciplinato dal regolamento camerale.
Il versamento del diritto va eseguito, in unica soluzione, con il modello di pagamento F24. Come compilare correttamente il modello F24:

• Riportare negli appositi spazi, con la massima attenzione, il codice fiscale, i dati anagrafici e il domicilio fiscale;
• Indicare nella sezione del modello di versamento 'ICI ed altri tributi locali'- nello spazio riservato al 'Codice ente'- la sigla della provincia della camera di commercio destinataria del versamento (nel caso della Camera di Commercio di Forlì Cesena indicare'FC');
• Indicare nelle apposite colonne il codice tributo 3850 e l'anno cui si riferisce il versamento. Si ricorda che è possibile compensare quanto dovuto per il diritto annuale con eventuali crediti vantati per altri versamenti tributi e/o contributi (l'importo compensato entro i 30 gg. successivi alla scadenza deve comprendere lo 0,40%).

Leggi e regolamenti

• Normativa aggiornata in tema di diritto annuale
  Sito web dal quale è possibile scaricare la normativa aggiornata in tema di diritto annuale
• Nuovo Regolamento Diritto Annuale 2009 - Procedimenti di applicazione sanzioni amministrative tributarie
  Regolamento per la disciplina del diritto annuale e dei procedimenti di applicazione delle sanzioni amministrative tributarie per violazioni dell'obbligo di pagamento del diritto annuale
• Circolare M.S.E. 03/03/2009
  Individuazione dei righi del modello IRAP 2009, modalità di calcolo e metodo di arrotondamento ai fini del versamento del diritto annuale 2009. ( 5,82 MB )

Modulistica

• Diritto annuale - Modello di richiesta sgravio
  Scarica il modello per richiedere lo sgravio di una cartella di pagamento del diritto annuale.
• Diritto annuale - Modello F24
  Modello F24 per il pagamento del Diritto Annuale
• Diritto Annuale - Modello di richiesta rimborso
  Scarica, in formato PDF, il modello predisposto per la richiesta di rimborso del diritto annuale

Informazioni e assistenza

• Diritto Annuale 2012
  E' stata pubblicata nel sito www.sviluppoeconomico.gov.it la Nota del Ministero dello Sviluppo Economico Prot. n. 255658 del 27 dicembre 2011 relativa alla determinazione degli importi del diritto annuale per l’anno 2012.
• A quanto ammonta l’importo che deve pagare un’impresa che apre una nuova unità locale (UL)?
  Il diritto dovuto per la nuova UL è determinato in misura fissa e versato entro 30 giorni dalla presentazione della pratica di apertura. Il versamento è effettuato a titolo definitivo ovvero non è soggetto ad alcun adeguamento in corso d’anno.
• Entro quale termine deve effettuare il versamento del diritto un’impresa che si iscrive in corso d’anno?
  Le imprese di nuova costituzione così come le nuove unità locali devono effettuare il versamento del diritto annuale entro 30 giorni dalla presentazione della domanda di iscrizione: tale versamento può essere effettuato contestualmente alla presentazione dell’istanza telematica di iscrizione al Registro delle Imprese ovvero tramite modello F24 o direttamente allo sportello camerale.
• Cosa può fare il contribuente nel caso in cui si accorga di aver commesso un errore nella compilazione del modello F24 (es. codice tributo, codice fiscale ecc...)?
  E' necessario segnalare il problema alla Camera di Commercio destinataria del pagamento che, valutata la tipologia di errore, provvederà d'ufficio alle opportune correzioni ovvero fornirà indicazioni al contribuente su come procedere per le rettifiche.
• I soggetti cosiddetti only REA sono tenuti al pagamento del diritto annuale?
  L'art. 18 della Legge 29 dicembre 1993, n. 580, modificato con D.Lgs. 15 febbraio 2010 n. 23 prevede che siano tenuti al versamento del diritto annuale anche i soggetti iscritti nel Repertorio delle notizie Economiche e Amministrative (REA). Il Decreto 21 aprile 2011 con il quale sono stati fissati gli importi dovuti alle Camere di Commercio per l'anno 2011 ha previsto, in via transitoria, che i soggetti iscritti al REA versino il diritto in misura fissa pari ad € 30,00.
• Nel caso in cui un contribuente effettui il versamento del diritto annuo nei 30 giorni successivi alla scadenza ordinaria, come va conteggiato l’importo dovuto a seguito dell’applicazione della maggiorazione a titolo di interesse corrispettivo nella misura dello 0,40%?
  La maggiorazione dello 0,40% si somma all’importo del diritto annuo e si arrotonda il risultato al centesimo di euro.
• Nel caso in cui un'impresa trasferisca in altra provincia la propria sede legale, a favore di quale Camera di Commercio deve essere versato il diritto annuale relativo all'annualità in cui si è verificato il trasferimento?
  Così come previsto dal D.M. 359/2001, nel caso di trasferimento della sede legale o principale dell’impresa in altra provincia il diritto va corrisposto alla Camera di Commercio ove è ubicata la sede legale o principale al 1° gennaio o alla diversa data se l’impresa è stata costituita successivamente al 1° gennaio dell’anno cui si riferisce il trasferimento.
• Quali azioni può intraprendere il contribuente che intende contestare una cartella esattoriale ricevuta per omesso/tardivo versamento del diritto annuale?
  Può essere proposto ricorso, a pena di inammissibilità, entro 60 giorni dalla notifica dell’atto impugnato, dinanzi alla Commissione Tributaria Provinciale territorialmente competente in base alla circoscrizione in cui ha sede la Camera di Commercio che ha emanato il provvedimento.
• Qualora il contribuente non abbia effettuato nei termini di legge i versamenti dovuti, è possibile sanare spontaneamente le violazioni commesse mediante il ricorso all’istituto del ravvedimento operoso? Se sì, entro quali termini e con quali percentuali?
  Anche in materia di diritto annuale è ammesso il ricorso all’istituto del ravvedimento operoso disciplinato specificamente dal D.M. 27 gennaio 2005, n. 54, alle condizioni e secondo le seguenti modalità di seguito indicate.
• Se in una società l’esercizio legale comprende due anni solari diversi quale scadenza bisogna considerare per il versamento del diritto annuale?
  Le imprese che hanno un esercizio legale non coincidente con l’anno solare dispongono, come chiarito già da tempo dal Ministero delle Attività Produttive, "di un termine di versamento del diritto annuale, al pari delle altre imposte, variabile a seconda del mese di chiusura dell’esercizio e sono legittimate, pertanto, ad effettuare il versamento nei termini loro prescritti senza incorrere nel blocco della certificazione, senza dover versare l’interesse del 4 per mille e senza incorrere in altre sanzioni amministrative tributarie".
• Una società in liquidazione deve pagare il diritto annuale?
  Si. Tutte le imprese iscritte nel Registro delle Imprese sono tenute al pagamento del diritto annuale, a prescindere dallo status di "attive" o "inattive" o "in liquidazione". Come previsto al comma 3 del D.M. n. 359/2001 "Le società e gli altri soggetti collettivi cessano di essere soggette al pagamento del diritto a partire dall'anno solare successivo a quello in cui è stato approvato il bilancio finale di liquidazione a condizione che la relativa domanda di cancellazione dal Registro delle Imprese sia presentata entro il 30 gennaio successivo all’approvazione del bilancio finale".
• Diritto Annuale 2011
  Tutte le informazioni aggiornate in materia
• Diritto Annuale 2010
  Tutte le informazioni aggiornate in materia
• Diritto Annuale 2009
  Tutte le informazioni aggiornate in materia
• Diritto annuale - Società con esercizio comprendente periodi di due anni solari diversi -Chiarimenti
  Chiarimenti in merito alla scadenza dei termini del diritto annuale per le società con esercizio comprendente periodi di due anni solari diversi